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甘工审办字[2010]7号 金沙网站经费审查委员会办公室 关于印发《甘肃省各级工会审计项目质量控制 标准(试行)》的通知

来源: 更新于:2016年3月1日() 阅读:

  

各市州总工会经审会、省级产业(系统)工会经审会、省总直属基层工会经审会:

现将《甘肃省各级工会审计项目质量控制标准(试行)》印发你们,请在实务审计中贯彻实行。实行中有什么问题,请及时反馈省总经审会办公室。

 

OO年八月一日


 

甘肃省各级工会审计项目质量控制标准(试行)

 

为规范各级工会审计行为,提高审计质量,根据中华人民共和国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)、《审计机关审计项目质量控制办法》(审计署第6号令)和《内部审计具体准则第19号》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》及其他有关审计法规,制定本标准。

第一条  全省工会经审组织依法对全省工会经费和财产管理情况进行审监督时,应当按本标准实施审计业务。开展经费计拨审计、专项资金审计、经济责任审计、基建维修工程预决算审计及其他专项审计事项,参照本标准实行。

第二条  审计项目质量控制,包括全过程质量控制和全面质量控制。全过程质量控制主要指事前审计、事中审计和事后审计等环节的质量控制;全面质量控制主要指配备人员、具体计划、实施审计、查证落实、工作底稿、情况研究、初步结论、双方协商、审计报告、审计意见、后续审计和资料归档等具体工作的质量控制。

第三条  审计项目质量控制的基本要求是:引导思想明确,审计组织严密,审计程序完整,审计证据有效,审计事实清楚,审计标准恰当,审计分析客观,审计结论公正,审计建议可行,审计档案完整,审计过程合规。

第四条  审计计划和审计人员质量控制

(一)经审会办公室每年应当按照“全面审计,突出重点”的审计工作方针,根据上级和本级工会中心工作制定年度审计工作计划和审计项目计划,报经审会主任审批,以正式文件印发,作为经审会办公室开展年度审计工作和项目审计工作的依据。

(二)经审会办公室制定年度审计项目计划应当按照《工会审计操作规程(试行)》要求,充分考虑审计项目工作量大小、所需的时间和人员要求及成本,为审计项目质量控制提供切实的保障条件。

(三)经审会办公室应配备具有适应专业胜任能力和技能的审计人员,选派与被审计单位及有关人员无利害关系的审计人员组成审计组,保证审计人员独立、客观、公正地开展工作;坚持继续教育制度,保证审计人员政治、业务素质适应审计工作的需要。

(四)审计人员必须严格遵守职业道德规范,按照《内部审计具体准则》和《工会审计操作规程(试行)》要求,坚持原则、实事求是、秉公执业、依法审计、忠于职守、客观公正、清廉奉公、保守秘密、与时俱进、开拓创新。审计人员办理审计事项,与被审计单位或被审计事项有利害关系的应当回避。

第五条  实施审计过程的质量控制

(一)开展项目审计时,应对开展审前调查、编制审计方案、测试内部控制、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、编制审计报告、开展后续审计、归集审计档案等全过程实行质量控制。

(二)项目审计实行组长负责制或主审负责制。审计组长(主审)负责督导审计人员实行项目审计方案并对项目审计全过程实施引导。审计组成员一般不得少于2人,明确组长(主审)的职责。组长(主审)对具体审计工作的方案、人员分工、项目完成时间等审计质量基础工作负责,并对审计人员是否按计划实行审计程序或追加审计程序进行监督和检查。

(三)全面实行审计业务复核制度。经审会办公室主任应严格履行复核职责,重点审核审计程序是否合规,事实是否清楚,证据是否确凿,定性是否准确,依据是否充分,审计结论是否与被审单位或被审人员进行充分的沟通,重大问题揭示与文字表达是否符合有关规定,审计报告的格式是否正确,内容是否完整。

(四)在开展具体审计项目时,应在审前调查的基础上编制审计工作方案。审计工作方案的主要内容包括:审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、工作要求。审计工作方案应当具有引导性。

审计工作方案由审计组长(主审)具体负责编制,重要审计项目的审计工作方案应当经审计业务会议审定。

(五)审计人员在实施审计过程中,应当根据具体审计事项,采用适当的方法,有针对性地收集审计证据,并对审计证据进行整理、归纳、分析和评价。审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,应当在审计工作底稿后附有审计证据支撑。审计人员取得的审计证据,应当由证据提供者签名或者盖章;不能取得提供者签名或者盖章的,审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效。

(六)审计人员在实施审计中,应按规定编制审计工作底稿。审计工作底稿应做到编制规范,一事一稿、勾稽关系清晰,审计过程记录完整、有相关人员签章认可。审计工作底稿的内容应做到真实、完整,证据确凿,重点突出,观点明确,条理清晰。审计工作底稿实行复核制,审计组组长(主审)对审计工作底稿要进行复核,并签署复核意见。

审计人员应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责;审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的,以及审计查出的问题严重失实的承担责任。

第六条  审计报告和审计意见书的质量控制

审计组对审计事项实施审计后,应在审计结束15个工作日内提出审计报告。特殊情况下,经批准,提出审计报告的时间可适当延长。

审计报告经经审会办公室主任审核后,送达被审计单位征求意见。

被审计单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的,视同无异议。征求意见后的审计报告经经审会主任批准,以审计意见书形式下发。

审计报告和审计意见书应以审计工作底稿为基础,以审计证据为依据,对审计事项的真实性、合法性、效益性做出书面评价审计报告和审计意见书应当内容完整、观点明确、结构合理、用词恰当、格式规范。

提出的审计意见和建议应逻辑结构明确、语言简洁、准确、具体,利于被审计单位实施整改。

审计报告和审计意见书的内容包括:审计依据,即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定;被审计单位的基本情况;被审计单位的会计责任,一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责;实施审计的基本情况,一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间;审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财务收支所属的会计期间和有关审计事项;审计评价意见,即根据不同的审计目标,以审计结果为基础,对被审计单位财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。

真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况,以及相关会计信息与实际财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度。

合法性主要评价被审计单位的财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度。

效益性主要评价被审计单位财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。

一般审计事项的审计报告,由经审会办公室主任审定;重大审计事项的审计报告,由经审会主任审定。

经审会办公室主任对出具的审计报告和审计意见书的真实性和完整性负责。

第七条  审计档案的质量控制

审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料,建立审计档案。审计项目终结后,应及时办理立卷工作。

应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷:

(一)结论类文件材料,主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等;

(二)证明类文件材料,主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等;

(三)立项类文件材料,主要是上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等;

(四)备查类文件材料,主要是不能归入前三项的其他文件材料。

文件材料按照审计项目立卷,一个项目可立一卷或者若干卷,但不得将数个项目合并立为一卷。

跨年度的审计项目,在项目审计终结的年度立卷。

第八条  建立重大事项请示汇报制度。审计人员对审计过程中发现的重大事项和重要问题应及时向审计组长(主审)、经审会办公室主任直至经审会主任请示汇报,以便采取有效措施,及时解决问题,消除或规避审计风险。

第九条  审计组成员、审计组组长、经审会办公室主任在实行审计项目过程中,违反审计法规、内部审计准则和本办法有关审计项目质量控制规定的,应当追究相应责任。

第十条  本标准由省总经费审查委员会办公室负责说明。

第十一条  本标准自发布之日起施行。

   

主题词:印发  标准  通知                         

金沙网站               201081日印发

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